ПрАТ "Володимирецький молочний завод"

16. Відомості про аудиторський висновок

Приватне підприємство "Аудиторська фірма "Украудит - Рівне" ЄДРПОУ 35440568 вул. Відінська, буд.25, к.50, м.Рівне, 33018, тел. 8(0362)26-14-05 Свідоцтво про державну реєстрацію серія АОО № 815231 Свідоцтво про внесення до реєстру суб'єктів аудиторської діяльності № 4065 від 15.11.2007 року _________________________________________________________ Висновок незалежного аудитора про фінансову звітність приватного акціонерного товариства "Володимирецький молочний завод" за 2012 рік Адресат: - управлінський персонал ПрАТ "Володимирецький молочний завод" - акціонери ПрАТ "Володимирецький молочний завод" - НКЦПФР (у складі регулярної інформації емітента) Основні відомості про емітента Свідоцтво про державну реєстрацію серії АОО № 727056 відкритого акціонерного товариства "Володимирецький молокозавод" видане Володимирецькою районною державною адміністрацією 17.04.2000 року. Згідно Закону України "Про акціонерні товариства" внесено зміни до найменування "Підприємства": приватне акціонерне товариство "Володимирецький молочний завод". Виписка з єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб підприємців про державну реєстрацію серії ААБ № 003083 приватного акціонерного товариства "Володимирецький молоний завод " видана Володимирецькою райдержадміністрацією 09.08.2011р. Юридична та фактична адреса товариства: 34300, Рівненська обл., Володимирецьки район, смт. Володимирець, вул. Сагайдачного, 88. Код ЄДРПОУ - 00446960 Предметом діяльності приватного акціонерного товариства "Володимирецький молочний завод" є : перероблення молока та виробництво масла та сиру; діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами; роздрібна торгівля іншими продуктами харчування в спеціалізованих магазинах; складське господарство. Опис аудиторської перевірки Аудиторською фірмою "Украудит - Рівне" проведена аудиторська перевірка фінансових звітів приватного акціонерного товариства "Володимирецький молочний завод" (надалі "Підприємство"), а саме: - Баланс станом на 31.12.2012 року; - Звіт про фінансові результати за 2012 рік; - Звіт про власний капітал за 2012 рік; - Звіт про рух грошових коштів за 2012 рік; - Примітки до річної фінансової звітності за 2012 рік. Аудиторська перевірка проведена у відповідності з вимогами Закону України "Про аудиторську діяльність", Міжнародних стандартів аудиту 700, 705, 706, 720, Рішення ДКЦПФР від 29.09.2011 року № 1360 та інших законодавчих актів України. Аудиторську перевірку проведено згідно з МСА, які зобов'язують аудиторів планувати і здійснювати аудит з метою отримання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і повного розкриття інформаціх у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядє заходи внутрішнього контролю "Підприємства", що стосуються складання та достовірного подання фінансової звітності з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам. Аудит включає також оцінку відповідності діючої на "Підприємстві" облікової політики, прийнятності облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом та відповідності використання припущення про безперервність діяльності при підготовці фінансових звітів, загального подання фінансової звітності. Обсяг аудиторської перевірки включає перевірку в повному об'ємі даних синтетичного обліку та первинної облікової документації за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року за репрезентативною вибіркою не менше 10 відсотків від загальної кількості первинних документів. Під час перевірки бралися до уваги тільки суттєві помилки. Під час аудиту отримані аудиторські докази в результаті поєднання тестів системи контролю та процедур перевірки на суттєвість. Аудит охоплював оцінку застосованих принципів бухгалтерського обліку згідно з П(С)БО і суттєвих попередніх оцінок, здійснених керівництвом "Підприємства", а також оцінку загального подання фінансових звітів. Важливими аспектами облікової політики "Підприємства", обраної в 2012 році, є: - Основними засобами визнається актив, якщо очікуваний термін його експлуатації, установлений на "Підприємстві", більше року, а вартісна оцінка якого дорівнює сумі, що перевищує 2500 грн.; - До малоцінних необоротних матеріальних активів відносяться активи, відмінні від основних засобів, вартісна оцінка яких дорівнює сумі, що не перевищує 2500 грн.; - Встановлені такі методи нарахування амортизації: для основних засобів, інших необоротних матеріальних активів - прямолінійний метод; МШП - у розмірі 100% їх вартості в першому місяці використання об'єкта; - Резерв сумнівних боргів дебіторської заборгованості за термінами їх непогашення не нараховується; - Виправлення помилок та внесення змін до облікової політики проводиться згідно з П(С)БО 6. Згідно з Законом України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996 - XIV від 16.07.1999 року, відповідальність за підготовку та достовірне представлення фінансових звітів несе керівництво ПрАТ "Володимирецький молочний завод". Відповідальність керівництва охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю, стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів з використанням припущення про безперервність діяльності "Підприємства"; вибір та застосування відповідної облікової політики. Аудитор несе відповідальність за висловлювання думки щодо фінансових звітів на основі аудиторської перевірки, відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність", а також Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. На думку аудитора, проведена нами перевірка є обгрунтованою підставою для висловлення думки щодо фінансових звітів за 2012 рік. Перевіркою встановлено Станом на 31.12.2012 року на "Підприємстві" обліковуються незавершені капітальні інвестиції, вартість яких складається з фактичних витрат на придбання основних засобів. Дані синтетичного обліку основних засобів відповідають даним аналітичного обліку. Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс "Підприємства" за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів. Нарахування амортизації проводилось за правилами ПКУ. В примітках до фінансової звітності наведена інформація про класифікацію основних засобів, їх рух - придбання, реалізацію, ліквідацію (розділ II приміток). Перевіркою правильності відображення в обліку надходження, використання та вибуття товаро-матеріальних цінностей порушень не виявлено. Згідно Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси" та Наказу "Про облікову політику", придбані та вироблені запаси зараховуються на баланс "Підприємства" за первинною вартістю, при відпуску запасів (сировини) у виробництво оцінка здійснюється за методом ідентифікованої собівартості, а при продажу - за методом ціни продажу. Підприємством реально оцінено визнану дебіторську заборгованість, відповідно до вимог П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість". Структура дебіторської заборгованості за термінами непогашення подана в розділі IX приміток до фінансової звітності. Облік безготівкових операцій проводився без порушень. Облік касових операцій проводився згідно з "Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України", затвердженим Постановою правління НБУ від 15.12.2004 року № 637. При визнанні, обліку та оцінці зобов'язань "Підприємство" дотримувалось вимог П(С)БО 11 "Зобов'язання" та П(С)БО 2 "Баланс", щодо відображення зобов'язань по статтях балансу на підставі даних бухгалтерського обліку. Розмір зобов'язань реальний та відповідає даним аналітичного обліку, частково підтверджений актами звірки взаєморозрахунків. Власний капітал товариства складається із статутного капіталу, іншого додаткового капіталу, зменшений на суму непокритго збитку. Розмір статутного капіталу становить115627,75 грн., що складає 462511 штук простих іменних акцій номінальною вартістю 0,25 грн. кожна. Статутний капітал сплачений повністю, у встановлені законодавством терміни. Оцінка вкладів у Статутний капітал здійснювалась згідно з засновницькими документами. За період, який перевірявся, розміщення акцій товариства не проводилось. Додаткові випуски акцій не проводились. Збільшення або зменшення статутного капіталу протягом звітного періоду не відбувалось. Ведення обліку коштів на рахунку 40 "Статутний капітал" відповідає вимогам чинного законодавства. Неоплаченого або вилученого капіталу за даними бухгалтерського обліку в процесі перевірки не виявлено. При складанні звіту про фінансові результати, "Підприємством" дотримано вимог П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати". Доходи обліковуються на рахунках класу 7 в момент їх нарахування. Суми попередньої оплати товарів (послуг) в склад доходів в бухгалтерському обліку не включались, що відповідає П(С)БО 15 "Дохід". При перевірці достовірності даних про виручку (дохід) від реалізації товарів (робіт, послуг) у відповідності з П(С)БО 15 "Дохід", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 290, виявлено, що доходи на "Підприємстві" визначаються під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Відповідно до П(С)БО 16 витрати "Підприємства" обліковуються на балансових рахунках "90", "92", "94", "98" з використанням класу 8 рахунків "Витрати за елементами". В примітках до річної фінансової звітності (розділ V) наведена інформація про структуру інших операційних витрат. При перевірці витрат діяльності та відповідності обліку витрат вимогам П(С)БО 16 "Витрати", затвердженому Наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. № 318, встановлено, що витрати відносяться по статтях бухгалтерського обліку за їх призначенням. Відображені у фінансовій звітності результати діяльності правдиво і реально відображають фінансовий стан "Підприємства" на кінець звітного періоду. Висловлення думки В результаті проведеної перевірки обліку фінансово - господарської діяльності та фінансової звітності приатного акціонерного товариства "Володимирецький молочний завод" встановлено, що концептуальну основу для підготовки фінансових звітів "Підприємства" становлять Національні стандарти бухгалтерського обліку та Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 - XIV від 16.07.1999 року. Бухгалтерський облік на "Підприємстві" ведеться в журнально - ордерній формі, дані аналітичного обліку відповідають даним синтетичного обліку та статтям балансу. Фінансова звітність за 2012 рік складена на основі бухгалтерського обліку, окремі показники окремих форм фінансової звітності взаємопов'язані. Форми квартальної та річної звітності подаються у відповідні органи своєчасно та в повному об'ємі. Обрана "Підприємством" облікова політика, що визначає принципи, методи та процедури регулювання, організаціі та ведення бухгалтерського обліку відповідає П(С)БО. В результаті проведеної перевірки, аудитор не отримав доказів, щодо існування загрози безперервності діяльності "Підприємства" згідно МСА 570 "Безперервність". Підстава для висловлення умовно-позитивної думки В порушення ст.10 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 р. на "Підприємстві" не проведена річна інвентаризація основних засобів, товарно-матеріальних цінностей. Через характер облікових записів "Підприємства" ми не мали змоги за допомогою інших аудиторських процедур підтвердити кількість запасів. Умовно-позитивна думка На наш погляд, за винятком впливу питання, про яке йдеться в розділі "Підстава для висловлення умовно - позитивної думки", фінансова звітність приватного акціонерного товариства "Володимирецький молочний завод" представляє, в усіх суттєвих аспектах, достовірну і об'єктивну картину фінансового стану товариства станом на 31.12.2012 року; відповідає вимогам чинного законодавства України та прийнятої облікової політики. Висловлення думки щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів Згідно вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджених рішенням ДКЦПФР № 1360 від 29.09.2011 року, аудитор висловлює думку щодо: 1. відповідності вартості чистих активів вимогам чинного законодавства. Розрахункова вартість чистих активів, на кінець звітного періоду (357 тис. грн.), більша розміру статутного капіталу (116 тис грн.), що відповідає вимогам статті 155 п.3 Цивільного кодексу України. 2. наявності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю та іншою інформацією, що розкривається емітентом ЦП та подається до НКЦПФР разом з фінансовою звітністю. Суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до НКЦПФР разом з фінансовою звітністю (МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність") не виявлено. 3. виконання значних правочинів. На протязі 2012 року значних правочинів (10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними річної звітності на 31.12.2011 року), відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства", "Підприємство" не здійснювало. 4. стану корпоративного управління. За результатами виконаних процедур перевірки стану корпоративного управління, у тому числі внутрішнього аудиту, відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства" можна зробити висновок, що система внутрішнього контролю спрямована на упередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту і збереження активів, повноти і точності облікової документації та включає адміністративний та бухгалтерський контроль. Адміністративний контроль передбачає розподіл повноважень між працівниками "Підприємства" таким чином, щоб жоден працівник не мав змоги зосередити у своїх руках усі необхідні для повної операції повноваження. Бухгалтерський контроль забезпечує збереження активів "Підприємства", достовірність звітності та включає попередній, поточний та подальший контроль. Прийнята та функціонуюча система корпоративного управління у "Підприємстві" відповідає вимогам Закону та Статуту товариства. 5. ідентифікації та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства. За результатами виконаних процедур оцінки ризиків і пов'язаної з ними діяльності, відповідно до МСА 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності", отримано розуміння суб'єкта господарювання та його середовища, включаючи внутрішній контроль, як цього вимагає МСА 315 "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викравлень через розуміння суб'єкта господарювання і його середовища". Аудитор не отримав доказів стосовно суттєвого викривлення фінансової звітності "Підприємства" за 2012 рік в наслідок шахрайства. Основні відомості про аудитора Приватне підприємство "Аудиторська фірма "Украудит - Рівне" Код ЄДРПОУ - 35440568 Свідоцтво про внесення до реєстру суб'єктів аудиторської діяльності № 4065 від 15.11.2007 року. Адреса: 33018, м. Рівне, вул. Відінська, 25/50 Телефон: (0362)26-14-05, факс (0362)62-05-07 Аудиторську перевірку проведено у відповідності з договором від 10 квітня 2013 року, у терміни з 10 по 19 квітня 2013 року. Н. Б. Балабат Аудитор ( сертифікат серії А № 005666 від 29.04.2004 р.) 19 квітня 2013 року